EK: 2
RAPOR DİZPOZİSYONU

I _ GENEL BİLGİ:
(Bu bölümde en az aşağıdaki bilgiler yer alacaktır.)
_
Mükellefin adı, soyadı, ünvanı, sermayesinin % 10 ve daha fazla paylı ortaklarının adları ve adresleri.
_
Mükellefin iştigal konusu.
_
Mükellefin veya ortaklarının bağlı bulunduğu vergi dairesi, hesap numarası.
_
Mükellefin ticaret sicil kaydı, sicil numarası.
_
Teşvik Belgesi bilgileri.
_
Yatırım İndirimi Belgesi bilgileri.
_
Yatırım dönemine ilişkin bilançolar ve gelir tabloları.
_
Yatırıma ilişkin genel bilgiler.
_
Yatırım indirimi istisnalarının safi kurum kazancına uygulanıp uygulanmadığı.
_
İstisnaların gelir vergisi tevkifatına tabi tutulup tutulmadığı.
_
Muhasebeden veya muhasebe denetiminden sorumlu olanların adları ile serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ünvanı alıp almadıkları,
_
Gerekli görülen diğer hususlar.
II _ USUL İNCELEMELERİ:
Bu bölümde en az aşağıdaki bilgilere yer verilecektir.
_
Bilanço esasına göre defter tutulup tutulmadığı,
_
Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler,
_
Defter kayıtlarının kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun olup olmadığı,
_
Beyannamelerin zamanında verilip verilmediği.
_
Gerekli olan diğer bilgiler.

III _ HESAP İNCELEMELERİ:

Bu bölümde en az aşağıdaki hususların belirtilmesi zorunludur.
_

Yatırım başlamadan önce Devlet Planlama Teşkilatı'na başvuruda bulunarak "Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgesi" alınıp alınmadığının,
_

Yatırım indirimi uygulaması yapılmadan önce Maliye ve Gümrük Bakanlığından yatırım istisnası uygulaması için; izin yazısı alınıp alınmadığının,
_

Yatırım indirimi uygulamasının, alınmış olan "Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirim Belgesi"ne göre yapılan harcamalara ilişkin olup olmadığının,

Ayrıca, sözkonusu harcamaların belgede belirtilen yatırıma başlama tarihinden itibaren yapılan harcamalar olması gerekir. Yatırımın başlama tarihinin "Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgesi"nin alınması için yapılan başvuru tarihinden önce olması halinde, belge alınması için yapılan başvuru tarihinden sonra yapılan harcamaların dikkate alınıp alınmadığının,
_

Yatırım indirimi oranının doğru uygulanıp uygulanmadığı ile Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimli Belgesi'nde belirtilen oranın değişmesi halinde yeni oran değişikliğin yapıldığı tarihi izleyen yıldan itibaren uygulanıp uygulamadığının,
_
Yatırım yapılmasında belgede belirtilen özkaynak kredi ilişkisine uyulup uyulmadığının,
_

Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgesi'nde belirtilen özel şartların yerine getirilip getirilmediğinin,
_

Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgesi'nde yapılan vize işlemlerinde imza, mühür ve tarihlerin yer alıp almadığının,

Yatırım indirimine konu aktif değerlerin yeni olup olmadığı,
_

Personel lojmanları inşası ve tefrişi, arazi veya arsa tedariki yedek parça temini, esas proje dışında münferit tesisat, makine, araç mübayası için yapılan harcamaların yatırım indirimi kapsamına alınıp alınmadığı,
_

Komple tesislerde yatırım tamamlanmadan, diğerlerinde ise istimal ve istihsale başlanmadan yatırım konusu aktif değerlerin satış veya devir edilip edilmediği.
_

Yatırımcıların bilanço esasına göre defter tutup, tutmadıkları ile bilanço esasına göre defterlerin tasdiklerinin "'Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgeleri"nin alınışından sonra yapılmış olması halinde; yatırım harcamalarının bilanço esasında defter tuttuklarına ilişkin tasdik tarihinden sonra yapılan harcamalar için dikkate alınıp, alınmadığının,
_

Yatırımın belgede belirtilen şartlara göre yapılıp yapılmadığı ile belgede belirtilen yatırım tutarının % 40 nın (Bu oranın Devlet Planlama Teşkilatı'nca değiştirilmesi halinde yeni oranın dikkate alınması gerekir) altında veya üzerinde gerçekleşen kısımları için HazinFinansman Fonu ayrılmış olması halinde; sözkonusu fonun 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 8 inci maddesine uygun şekilde ayrılıp, ayrılmadığının,e ve Dış Ticaret Müsteşarlığı'na vize ettirilip ettirilmediğinin,
_

Finansman Fonu ayrılmış olması halinde; sözkonusu fonun 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 8 inci maddesine uygun şekilde ayrılıp, ayrılmadığının,
_

Kurumların, birleşme, devir veya nev'i değişikliklerinde, yatırım indirimi uygulamasının yeni şirketçe yapılabilmesi için; birleşme, devir ve nev'i değişikliğinin Kurumlar Vergisi Kanununun 36, 37, 38. maddelerinde öngörülen şekilde yapılıp yapılmadığının ve yatırım indiriminden yararlanma şartlarının mevcut olup, olmadığının,
_

Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesine göre yeni yatırımcının yatırım indirimini uygulamasında ise;
a)

Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetinin sürdürülmesi,
b)

Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi bir işletmenin bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi,
c)

Kollektif ve adi komandit şirketlerin nev'i değiştirerek sermaye şirketi haline dönüşmesinin yapılıp yapılmadığının,
_

Yatırım Teşvik ve Yatırım İndirimi Belgesi'nin iptal edilip edilmediğinin,
_

Açılan akreditif için yatırım indirimi uygulanıp, uygulanmadığının, (Akreditif gayri kabil rucu akreditif olsa dahi harcama sayılarak yatırım indirimi uygulaması mümkün değildir.)
_

İncelemenin sağlıklı ve amacın uygun sonuçlandırılabilmesi için gerekli olabilecek diğer konuların irdelenmesi.
_

Yararlanılacak yatırım indirimi istisnası tutarı ve hesaplama şekli.
_

Gerekli görülecek diğer hususlar.

IV _ SONUÇ
Yeminli mali müşavir, mükelleflerinin ilgili dönem hesaplarının yatırım indirimi istisnası yönünden incelenmesinden, fiili durumun, muhasebe kayıt ve belgelerin ilgili mevzuata uygunluğunun araştırıldığını belirterek, kazançtan indirilecek yatırım indirimi istisnasının ne kadar olduğu konusundaki görüşünü kesin olarak ifade edecektir.

                                                                                           YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR

                                                                                          Adı ve Soyadı

                                                                                          İmza - Mühür