EK: 2
RAPOR DİZPOZİSYONU

I _ GENEL BİLGİ:
(Bu bölümde en az aşağıdaki bilgiler yer alacaktır.)
_
Firmanın ticaret ünvanı, ticaret sicil kaydı ve numarası,
_
Firmanın iştigal konusu.
_
Varsa Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporu özeti.
_
Mevcut en son tarihli bilanço ve gelir tablosu.
_
Muhasebeden sorumlu olanların adları ile serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ünvanı alıp almadıkları,
_
Gerekli görülen diğer hususlar.
II _ USUL İNCELEMELERİ:
Bu bölümde en az aşağıdaki bilgilere yer verilecektir.)
_
Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler.
_
Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin usulüne uygun olup olmadığı, gerçeği yansıtıp yansıtmadığı,
_
Defter kayıtlarının kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun olup olmadığı.
_
Beyannamelerin zamanında verilip, verilmediği,
_
Gerekli olan diğer bilgiler.

III _ HESAP İNCELEMELERİ:

(Bu bölümde en az aşağıdaki hususların belirtilmesi zorunludur.)
A _
SANAYİ ÜRÜNÜ İHRACAT İSTİSNASI:
a)
İmalatçının aldığı sanayi sicil belgesinin kayıt numarası, tarihi ve hangi üretim dalında imalat yapmak üzere alındığı,
b)
İmalatçının sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olup olmadığı,
c)
İmalatçının imalat işinde çalıştırdığı işçi sayısı kullanılan hammadde, yardımcı madde ve ambalaj malzemesi miktarları ve tutarları,
d)
İhraç edilen ürünün nev'i, miktar ve diğer özellikleri,
e)
İhraç edilen malların ilgili mevzuatında belirtildiği şekilde sanayi ürünü kapsamına girip girmediği,
f)
Sanayi ürünü kapsamına giren malların yıllık ihracat tutarının ilgili mevzuatta öngörülen haddi aşıp aşmadığı bunun belirlenmesinde gümrük çıkış beyannamesinde yer alan FOB değerin ve fiili ihraç tarihindeki döviz kurunun (veya paritesinin) esas alınıp alınmadığı,
g)
Gümrük çıkış beyannamelerinin tarihi, sayısı ve hangi gümrük idaresince tasdik edildiği (dökümlü listesi),
h)
İhracatın CİF bedelle yapılmış halinde nakliyenin kimin tarafından gerçekleştirildiği, tam veya dar mükellef olup olmadığı, nakliye bedeli,
i)
İmalatçıların kendi üretimine ilave olarak fason imalat da yaptırmış olmaları halinde, bu imalatçının;
_
Fason imalatın sanayi sicil belgesinde yazılı üretim dalında yapılıp yapılmadığı,
_
Fason imalatta iş riski ve organizasyonu üstlenip üstlenmediği,
_
Fason olarak imal ettirilen mallarla ilgili ham ve yardımcı maddeleri temin edip etmediği,
j)
Sanayi ürünü ihracaatı istisnasının hesaplanmasında ilgili mevzuatta öngörülen oranın doğru olarak uygulanıp uygulanmadığı, istisna tutarı ve hesaplama şekli,
k)
 Gerekli olan diğer hususlar.
2 -
İhracatçının İhraç Ettiği Sanayi Ürününün İmalatçısı Olmaması Halinde:
İhraç ettiği sanayi ürünün imalatçısı olmayanlardan, yukarıda yer alan birinci bölümün (d), (e), (f), (g), (h) ve (j) bentlerinde yer alan hususlara ilave olarak,
_
İhraç ettiği ürünün kimlerden satın alındığı, nev'i, miktarı, tutarları, ödeme şekil ve belgesi,
_
İhraç ettiği sanayi ürünün satın alınmasından sonra nitelik ve terkip değişikliğine uğrayıp uğramadığı,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
3 -
İhraç Kaydıyla İhracatçılara Sanayi Ürünü Teslim Eden İmalatçılarda:
Yukarıda yer alan birinci bölümün (a), (b); (c) (d), (e), (i) ve (j) bentlerinde belirtilen hususlara ilave olarak,
_
İhraç edilmek kaydıyla satılan sanayi ürünlerinin nev'i, miktarı ve tutarları.
_
İmalatçı kurumun sanayi ürünlerini doğrudan ihracatçı firmaya satıp satmadığı, bu tür ihracatın tevsikinde, ihracatçı firma gümrük çıkış beyannamelerinin ilgili vergi dairesince "bir örneği dairemize verilmiştir" şehrini taşıyıp taşımadığı bu beyannamelere ilişkin bilgiler,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
B _
TARIM ÜRÜNLERİ İHRACAT İSTİSNASI:
_
İhraç edilen ürünün yaş meyve, sebze, kesme çiçek, süs bitkileri ile bunların tohum ve fideleri ve su ürünleri olup olmadığı,
_
İhraç edilen ürünün nev'i, miktarı, döviz olarak bedeli, ihracatın CİF bedelle yapılması halinde nakliyenin kimin tarafından gerçekleştirildiği, nakliyeci firmanın tam veya bir mükellef olup olmadığı, nakliye bedeli,
_
İhraç edilen ürünün gümrük çıkış beyannamesinde yer alan FOB değerinin ve fiili ihraç tarihindeki döviz kurunun esas alınıp alınmadığı,
_
Gümrük çıkış beyannamelerinin tarihi, sayısı ve hangi gümrük idaresince tasdik edildiği (dökümlü listesi),
_
İhraç kaydıyla satış yapılmış olması halinde üreticinin bu tür ihracatı tevsikinde, ihracatçı firma gümrük çıkış beyannamelerinin ilgili vergi dairesince "bir örneği dairemize verilmiştir" şerhini taşıyıp taşımadığı, bu beyannamelere ilişkin bilgiler,
_
Bu istisnadan yararlanacak üreticilerin kurum olup olmadığı,
_
Tarım ürünleri ihracat istisnasının hesaplanmasında ilgili mevzuatta öngörülen oranın doğru olarak uygulanıp uygulanmadığı, yararlanılacak istisna miktarı ve hesaplama şekli,
C _
DIŞ NAVLUN İSTİSNASI:
_
Taşımanın yapıldığı araçların mülkiyetinde olup olmadığı, araçların kiralanması halinde kiralamanın döviz karşılığı yapılıp yapılmadığı, ödenen kira bedeli,
_
Taşıma işinde kullanılan araçların nev'i, sayısı, taşıma kapasiteleri,
_
Taşıtların gümrüklerden geçtiğini tevsik eden belgelerin, nevi, tarih ve numarasını gösteren listeler.
_
Navlun bedellerinin Türkiye'ye döviz olarak getirilip getirilmediği, döviz alım belgeleri ile tevsik edilip edilmediği, dövizlerin yetkili bankalara bozdurulup bozdurulmadığı, döviz alım bordroları tarih ve sayıları ile tutarları (liste halinde),
_
Dış navlun hasılatı istisnasının hesaplanmasında ilgili mevzuatta öngörülen oranın doğru olarak uygulanıp uygulanmadığı, yararlanılacak istisna tutarı ve hesaplama şekli,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
D _
TURİZM HASILATI İSTİSNASI:
_
Kurumun "Turizm Müessesesi Belgesi" veya "Seyahat Acentası İşletme Belgesi"ne sahip olup olmadığı, sahip olması halinde belgenin tarih ve numarası,
_
Dövizlerin yetkili bankalara bozdurulup bozdurulmadığı, döviz alım bordroları tarih ve sayıları ile tutarları (liste halinde),
_
Kurumun, Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karara ilişkin 91/32-5 sayılı Tebliğde belirtilen "yetkili müessese"de olması halinde, bu faaliyetlerinden elde edilen dövizlerin turizm faaliyeti sonucu elde edilenlerden ayıklayıp ayıklanmadığı,
_
Dövizi bizzat bozdurmayan ve dövizi sağlayan müesseseden veya acenteden doğrudan doğruya pay alan turizm müesseselerine verilen pay tutarları,
_
Turizm müesseselerine ilişkin istisnanın hesaplanmasında ilgili mevzuatta öngörülen oranın doğru olarak uygulanıp uygulanmadığı, yararlanılacak istisnanın miktarı ve hesaplama şekli.
_
Gerekli olan diğer hususlar.
E _
EĞİTİM-SAĞLIK VE SPOR TESİSLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA:
_
Kurumların istisnadan yararlanmalarına izin veren Maliye ve Gümrük Bakanlığından gerekli belgeyi alıp almadıkları, bu belgedeki şartlara uyup uymadıkları,
_
Kurumların okul, kreş, spor tesisleri ile 50 yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde 35 yatak) kapasitesinden az olmamak üzere yurt ve sağlık hizmetleri (huzurevleri dahil) işletilmesinden doğan kazançlarının tespiti,
_
Kurumun bu kuruluşlarında ilgili mevzuatta öngörülen oranda kimsesiz veya yoksul ve yetenekli öğrencilere; muhtaç oldukları ilgili kuruluşlarca belirlenen kimselere hizmetlerini fiilen sunup sunmadıkları, gerekli kontenjanları ayırıp ayırmadıkları, bundan yararlananların ad ve soyadları ile adresleri,
_
İstisnanın uygulanmaya başlandığı tarih,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
F _
DEVLET TAHVİLİ, HAZİNE BONOSU VE GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN ELDEN ÇIKARILMASINDAN SAĞLANAN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA:
_
Sözkonusu menkul kıymetlerin nev'i, miktarı, alış bedeli ve tarihi,
_
Sözkonusu menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından doğan kazancın saptanması, zararla sonuçlanan işlemlerin kazançtan indirilip indirilmediği, sonuç hesaplarına hasılat kaydının yapılıp yapılmadığı,
_
Sözkonusu menkul kıymetlerin vade sonuna kadar işletmenin portföyünde kalıp kalmadığı,
_
Yararlanılan istisna tutarı,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
G _
KURUMLARIN İŞTİRAK HİSSELERİNİN VE GAYRİMENKULLERİNİN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA:
_
İştirak hisselerinin veya gayrimenkullerin kimlere satıldığı, satış tarihi ve şekli fatura bilgileri, satılan miktar ve tutarları,
_
İştirak hisselerinin veya gayrimenkullerin iktisap tarihi ve şekli, fatura bilgileri alış veya maliyet bedelleri, önceki yıllar bilânçolarında yer alıp almadığı.
_
İştirak hisselerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın tespiti, bu kazancın doğduğu yılda tamamının nakit olarak sermayeye eklenip eklenmediği,
_
Sermaye artırımı nedeniyle çıkarılacak hisse senetlerinin nama yazılı olup olmadığı, en geç altı ay içinde borsaya kote ettirilip ettirilmediği
_
İştirak hisselerinin veya gayrimenkullerin vadeli satılması halinde, nakdi sermayeye sadece ödenen tutarın eklenip eklenmediği,
_
Sermaye artırımı için ilgili Bakanlığa başvuru tarihi,
_
Yararlanılan istisna tutarı,
_
Gerekli olan diğer hususlar.
H _
GELİR VERGİSİ KANUNUNUN MÜKERRER 39. MADDESİNE GÖRE SAFİ KURUM KAZANCINDAN İNDİRİLEN KAZANÇ VE İRATLAR:
_
İndirim konusu yapılan, kazanç ve iradı doğuran menkul kıymetlerin, nev'i, miktarı alış bedel ve tarihi,
_
Söz konusu kazanç ve iratların, ilgili yılda hasılat yazılıp yazılmadığı ve defter kayıtlarında hasılattan indirim konusu yapılıp yapılmadığı,
_
Kazanç ve iradı doğrudan menkul kıymetlerin vade tarihi, elden çıkarılmış ise elden çıkarma tarihi, nev'i, miktarı, satış bedeli,
_
İndirim konusu yapılan kazanç ve iratlar tutarı,
_
Gerekli olan diğer hususlar.

IV _ SONUÇ
Yeminli mali müşavir, kurumun ilgili dönem hesaplarının yeniden değerleme ve/veya "değer artış fonlarının sermayeye eklenmesi" yönünden incelenmesinde; fiili durumun, muhasebe kayıt ve belgelerinin ilgili mevzuata uygunluğunu araştırdığını belirterek, yeniden değerlemiş iktisadi kıymetlerin üzerinden ayrılması gereken amortismanların tutarının, ve/veya değer artış fonlarının sermayeye eklenmesi gereken tutarlarının ne kadar olduğu konusundaki görüşünü kesin olarak ifade edecektir.

                                                                                           YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR

                                                                                            Adı ve Soyadı

                                                                                             İmza - Mühür