EK

YILI İÇİNDE MAHSUP EDİLECEK VERGİ TUTARININ HESAPLANMASINA İLİŞKİN ÖRNEK


DÖNEM
İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İ İ Ş L E M
FARK
(4-3)
ÖNCEKİ DÖNEM SONU İADE TUTARI
TOPLAM
(5+6)
DEVREDEN KDV
CARİ DÖNEM SONU İADE TUTARI
MAHSUP EDİLECEK KDV
BEDEL
HESAPLANAN KDV
YÜKLENİLEN KDV
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
OCAK
20.000
1.600
2.500
900
0
900
1400
900
-
ŞUBAT
25.000
2.000
3.100
1.100
900
2.000
3.700
2.000
-
MART
15.000
1.200
1.700
500
2.000
2.500
2.300
2.300
-
NİSAN
50.000
4.000
5.600
1.600
2.300
3.900
5.200
3.900
-
MAYIS
80.000
6.400
9.600
3.200
3.900
7.100
8.400
7.100
-
HAZİRAN
110.000
8.800
12.600
3.800
7.100
10.900
17.600
10.900
900
TEMMUZ
90.000
7.200
10.000
2.800
0
2.800
7.300
2.800
2.800
AĞUSTOS
25.000
2.000
3.000
1.000
0
1.000
1.850
1.000
1.000
EYLÜL
40.000
3.200
4.200
1.000
0
1.000
850
850
850
EKİM
60.000
4.800
6.500
1.700
0
1.700
2.200
1.700
1.700
KASIM
50.000
4.000
6.000
2.000
0
2.000
1.450
1.450
1.450
ARALIK
45.000
3.600
5.700
2.100
0
2.100
2.250
2.100
2.100

Yukarıdaki tablo, %8 oranına tabi işlemleri de bulunan bir mükellefin, bu işlemlerle ilgili yılı içindeki mahsup taleplerine konu olacak KDV alacağının hesaplanmasına ilişkin bir örnek olarak hazırlanmıştır. Tablo ile ilgili açıklamalar aşağıdadır.

1) Mükellefin Ocak ayındaki indirimli orana tabi teslimlerine ilişkin KDV hariç bedel 20.000 YTL, işlemin bünyesine giren KDV 2.500 YTL, bu teslim üzerinden hesaplanan KDV 1.600 YTL, hesaplanan ve yüklenilen tutarlar arasındaki fark 900 YTL' dir. Bu tutar Ocak dönemi devreden KDV tutarından küçük olduğundan tamamı "Ocak Sonu İade Edilebilir KDV" olarak hesaplanmıştır.

2) Şubat ayında hesaplanan _ yüklenilen KDV farkı 1.100 YTL'dir. Bu tutarın "Ocak Sonu İade edilebilir KDV" tutarı ile toplanması ile bulunan 2.000 YTL, Şubat sonu devreden KDV tutarı ile karşılaştırılmış, devreden KDV yüksek olduğundan 2.000 YTL' nin tamamı "Şubat Sonu İade Edilebilir KDV" olarak hesaplanmıştır. 2.000 YTL kümülatif tutardır. Ocak ve Şubat aylarını kapsayan 2 aylık dönem için hesaplanan toplam iade edilebilir KDV tutarını vermektedir.

3) Mart ayında hesaplanan _ yüklenilen KDV farkı 500 YTL' dir. Bu tutara Şubat sonu iade edilebilir vergi tutarının eklenmesi ile bulunan 2.500 YTL, Mart dönemi devreden vergisi olan 2.300 YTL' den büyüktür. Bu nedenle "Mart Dönemi İade edilebilir KDV" tutarı 2.300 YTL olarak tespit edilmiştir.

4) Nisan, Mayıs ve Haziran dönemlerinde hesaplamalar yukarıdaki gibi yapılmış, Haziran döneminde kümülatif iade tutarı 10.900 YTL olarak hesaplanmıştır. Bu tutar, Bakanlar Kurulunca belirlenen 10.000 YTL' yi aştığından mükellefin mahsuben iade hakkı doğmuş olmaktadır. Bu dönemde mükellefe 10.000 YTL' yi aşan kısım olan 900 YTL mahsuben iade edilebilecektir.

5) Temmuz ayından itibaren iade hesabı aylık olarak yapılacak, yüklenilen _ hesaplanan KDV farkı doğrudan o dönemin devreden vergisi ile karşılaştırılarak iade tutarı hesaplanacaktır. Bu nedenle tablonun "Önceki Dönem Sonu İade Tutarı" sütununa Temmuz döneminden başlayarak "sıfır" yazılmıştır.

Temmuz ayında yüklenilen-hesaplanan KDV farkı 2.800 YTL' dir. Bu tutar aynı ayın devreden vergisinden küçük olduğundan tamamı mahsuben iade olarak talep edilebilecektir. Aralık ayına kadar iade tutarı bu şekilde hesaplanacaktır.